——邓肯·利托菲尔牧师在阿瑟·安达信（上图）葬礼上
讲话1947年1月13日
具备上述四个优点“细水长流”计划明显是个好方法，宽特科技管理层现在只要决定每年增加多少虚假利润就行
。这个决定也是很容易做出。管理层首先考虑三个他们想要满足合理条件：
首先，他们希望这个“细水长流”计划能够持续不断地实施20年。
其次，他们希望在这20年里面，宽特科技每年披露利润增长幅度都差不多，因为他们认为，如果宽特科技每年年报披露利润增长都很稳定，那些代表机构投资者理财分析专家将会给予宽特科技股票较高估值。
第三，为维护年报披露利润可信度，他们不想引起投资者怀疑，所以即使在第20年，宽特科技从设计发电厂得到利润率也不会高过40%。
样）。新CEO私下把这种迷人、谨慎做法称为“明智克制型造假”。
“正确做法是永远别让错误会计开始”
1991年，金融会计标准委员会提议将职员股票期权部分真实成本视为支出。由于遭到企业界和国会强烈反对，这项提案最终被大大缩水，仅仅要求公司在备注中有所披露。然而，目前美国通行会计准则要求职员股票期权部分真实成本在损益表中必须被记为支出。查理对此持怀疑态度：“等到股票期权被行使时，账目上记录总成本往往比实际发生总成本低很多。此外，那部分记到盈利下面成本通常被故意用不正当办法降低。这种事情是很难杜绝。正确做法是永远别让错误会计开始。”
显然，新管理层也认识到，用行使员工股票期权利润来取代奖金做法不能
蹴而就，应该在未来多年里逐渐实施。他们私下管这种谨慎方法叫做“细水长流”计划。他们认为这个计划有四个优点：
第，每年虚报点利润，被发现概率比虚报大量利润要低。
确定这些要求
第二，虽然每年虚报利润不多，但经过多年累积，这个“细水长流”计划将会产生巨大长期效应，而且也不容易被人发现。那位财务总监私下恬不知耻地说：“如果
们每年只在葡萄干里掺入点点大便，这样话，就算最后出现大堆大便，可能也不会有人发现。”
第三，对于公司外部会计师来说，旦包庇过几份显示利润有增长但包含少数造假成分财务报表，而不包庇同样虚报利润增长财务报表，他们可能会觉得非常难为情。
第四，通过实施“细水长流”计划，宽特科技管理层可以防止丑闻或者更为严重事情发生。
其他公司实施股票期权计划比宽特科技更加大方，所以如果有人提出异议，管理层可以解释说，适当地实行员工股票期权计划有助于吸引和留住人才。实际上，考虑到这种怪异股票期权记账方法对企业文化和股市热情影响，这种说辞往往是正确。
你们必须遵守他为这家事务所设定原则，必须维护他声誉。你们不能打着他旗号去做坏事。敢保证，如果你们不遵守他原则，他宁愿这家事务所倒闭。他给你们留下巨大信誉。你们机会很好，你们责任也很重大。
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